小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例【秘书任仲平】党建素材 紧追热点 每天更新 微信：liaoda199

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小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例

舞弊审计从来都是一个大学问，说到底就是探明人与利益的关系。而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已，当然实施现金库审计，必须精通企业相关业务，明了小金库形成逻辑。



第一部分：小金库的形成逻辑



小金库的形成来自两个方面：一是收入截留，二是虚列费用。



一、收入截留



此处的收入，相对于企业的经营收入而言，是一个广义的收入。对于一个企业而言，收入到底有多少种类，根据我国企业的现实状况，主要有以下类别。



1、销售商品



销售商品包括有形的商品和无形的商品。包括企业的主、副产品；此种情况是把应收货款打到指定的账户，在会计报表上，长期挂账应收款。此种情况操作起来较为容易，只要一纸委托函，基本上就解决了问题。



2、出租资产



企业能出租的资产很多：房屋、土地、设备。常见的就是门面房；铲车；汽车；手段有三：一是签订一个阴阳合同，按金额小的合同入账，把差额留下来；二是按合同额全部截留；三是截留一部分。基本上常用的是二、三两项。



3、出借资金



（1）把资金以预付款的名义供对方长期使用，让对方赚取本公司的钱，或者经营一个实体，对方给予一定返还或者资金占用费。



（2）收取对方承兑汇票，转让利息差。



（3）不跨月借出资金，该事项不入账。



4、提供劳务



利用本企业的资源，对外提供服务，收取的报酬不入账：如提供技术服务；代加工一批商品；各种代理费；招标服务费。



5、罚没收入



包括对本企业职工的罚款及对外单位的罚款。



6、赔偿收入



本单位受到损失后，按有关合同或规定收取的各种赔偿款项。



7、违约金收入



按规定合同对方违约，应收取的违约金不入账。诸如收取员工的违约金。



8、奖励收入



由于企业受到政府的奖励，或者合同单位的奖励。常见的是招商引资方给予的奖励；保险公司给予的奖励；企业对地方供献大，地方或行业主管给予的奖励；建设单位给予的奖励。



9、转供收入



对外供水、电、汽、暖等收入。



10、出售废旧物资



各种废旧的设备、物资、下角料、碴、油、木头、皮带等。



11、职工伙食费



职工食堂……