浅议如何利用银行查询提高审计质量

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浅议如何利用银行查询提高审计质量
浅议如何利用银行查询提高审计质量　　近年来，随着被审计单位内部控制制度的逐步完善，审计人员很难从账面上发现重大纰漏，因此，查找外部证据就成为了审计发现问题的一项强有力的手段。银行查询作为“外部证据”中的一种，是由被审计单位以外的银行组织机构提供的证据材料，比从被审计单位获取的审计证据更可靠、更具有说明力。审计法规定，审计机关按照规定有权查询有关单位、个人在金融机构与审计事项相关的存款。那么，审计人员应该如何有效利用银行查询手段来提高审计发现问题的能力水平呢？笔者认为应该从以下几点做起。
　　一是仔细梳理，着重分析。银行查询是获取外部证据的手段之一，目的是为了获得相关单位或个人的银行流水以佐证审计人员的疑点分析，因此，需要审计人员对企业的大额资金、公对私、与业务无关的不明用途开支进行梳理，结合业务资料进行判断，重点分析与被审计单位相关业务不同但银行账号接近且往来频繁的对象、企业不同但资金收支时间接近的对象、大额资金进出但与业务无关的对象等不合理的资金流向。对资金相关单位和个人银行户名、开户行名称、银行账号进行记录，并按开户银行进行归类。对同一家开户银行尽量开具一张银行查询单，在查询单中注明查询疑点企业和个人在该银行的所有账户，争取一次性查完同一家企业在同一家银行的所有账户，节约审计时间。
　　二是提前准备，持续关注。针对重点分析确定存在疑点的企业或个人，审计人员可以通过工商信息查询、银行查询开户信息等手段获取企业统一社会信用代码或个人身份证号码。第一次银行查询就获得问题线索的可能性一般很低，需要审计人员持续开具第二次、第三次甚至更多次的银行查询单，持续关注资金流向。对于不明用途的转账汇款，要一层一层地追查下去，才能最终落实获利者。因此，掌握疑点企业和个人的“身份证”是很有必要的，在后续的银行查询中可以直接利用“身份证”对所有账户进行查询。对于存现、提现类的大额现金业务，也可以利用交易时间、交易账号、交易流水号等信息进行银行查询，在银行柜台可追查到办理业务的人员信息。
　　三是不断学习，灵活安排。要看懂银行资金流水中的相关信息，必须学习网转、柜支、拉卡拉等备注的含义，能清楚区分资金转入理财账户、证券账户等常见操作。面对企……