新时期国有企业审计的思路和方法

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新时期国有企业审计的思路和方法
新时期国有企业审计的思路和方法  新时期国有企业审计不能仅仅拘泥于财务核算流程的框架内,而要向业务流程、制度执行和决策管理审计转变,因此,审计要以制度健全化、管理规范化、决策科学化、责任明确化为基准点,打破“就账看账”的传统做法,向管理、制度追踪问效。
  一、内部控制审计思路和方法
  一是了解企业治理结构,是否存在对经营者的有效监督和约束机制,关注企业从上而下对企业制度和规则的遵循程度,防止管理决策中的主观性、随意性、盲目性。二是关注授权审批程序,对办理常规性的经济业务和非常规性交易事项(比如,重大的投资决策、筹资行为、资本支出、股票或债券发行等)的授权状况。三是关注企业的财务制度,会计事项的处理程序,以及会计人员职务分离和岗位责任制。四是了解企业是否在重要控制点建立有效的风险控制系统,尤其对筹资风险、投资风险、信用风险、合同风险等是否予以充分估计。
  一是充分了解企业组织体系和管理架构,企业所有权、决策权、经营权是否既相互分离,又相互制衡;是否设立董事会、监事会、经理层,其职责分工是否明确,是否推行高层领导职位不相容制度,杜绝高层人员交叉任职;查看企业章程、董事会会议记录,企业经营会议纪要等了解企业各层是否各司其职,重大经营决策是否经集体讨论,是否上报董事会批准或经股东会议审议。二是关注企业业务流程,是否层层授权,且每一层在办理经济业务时的权限、条件和有关责任是否明文规定并严格执行,防止下级人员越权办理导致重大事项不上报,造成国有资产损失。三是查看企业财务制度,关注在制度层面是否存在重大缺陷,重大经济业务是否经财务审核监督;财务收支是否符合法律、法规、规章和制度,审核财务支出有无虚报冒领,有无扩大开支范围,提高开支标准等问题。四是关注风险预警与识别机制,查看风险评估、分析报告,重点关注企业财务结构、筹资结构、筹资金额及期限、筹资成本、偿还计划,判断负债水平是否适当及偿债能力是否有保障;无论是债权股权投资还是长短期投资,企业是否都进行可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限,是否制定应对风险的措施;是否制定客户信用评估体系,确定信用授权标准,规定信用审批程序,进行信用实时跟踪;是否建立合同起草、审批、签订、履行……
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